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香港公司审计概况!

香港公司审计概况!

香港公司审计根据香港《公司条例》,所有公司每年必须编制财务报表,幷委托独立核数师进行审计,也称为香港公司年审。所委任的核数师必须是符合《专业会计师条例》规定的核数..

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香港公司审计概况!

发布时间:2019-01-15 热度:

  香港公司审计根据香港《公司条例》,所有公司每年必须编制财务报表,幷委托独立核数师进行审计,也称为香港公司年审。所委任的核数师必须是符合《专业会计师条例》规定的核数师及香港会计师公会会员。

香港公司审计概况!

  香港公司审计是香港注册公司后直接面临的问题,由于环境的不同在香港注册公司所面临的税务环境也大不相同,作为专业从事公司注册服务商登尼特,对香港公司审计服务做如下分析:香港公司审计是由香港专职机构和人员,对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。

  香港公司审计的主体是从事审计工作的专职机构或专职的人员,是独立的第三者,如国家审计机关、会计师事务所及其人员。香港公司审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动,这就是说审计对象不仅包括会计信息及其所反映的财政、财务收支活动,还包括其他经济信息及其所反映的其他经济活动。

  课税范围:凡在香港注册的公司经营任何行业、专业或业务而从该行业、专业或业务获得于香港产生或得自香港的所有利润(由出售资本资产所得的利润除外)的人士,包括法团、合伙商号、信托人或团体,均须缴税。香港公司审计涉及的征税对象并无香港居民或非香港居民的分别。

  因此,香港居民可从海外赚取利润而无须在香港纳税,反过来说,非香港居民如在香港赚取利润,则须在香港纳税。至于业务是否在香港经营及利润是否得自香港的问题,主要是根据事实而定,但所采用的原则可参考在香港法院及终审法院判决的税务案例。

  双重课税:香港与内地所签订的关于对避免双重征税的安排,经已实行。该安排在内地适用于1998年7月1日或以后取得的收入;而在香港则适用于1998年4月1日或以后开始的课税年度中取得的收入。范围包括航空、航运业务及其它商业范畴。香港亦与其它国家在航空及航运业务收入达成避免双重征税的安排。此外,与香港公司审计相关的税务条例经已修改,对具有对等待遇地位的航运业务收入,予以免税。

  评税的基础:利得税是根据课税年度内的应评税利润而征收的。做香港公司审计是,对于按年结算帐项的业务,应评税利润是按照在有关课税年度内结束的会计年度所赚得的利润计算;至于在 1974年4月1日或该日以后开业而帐项结算日期每年均截至同一日为止的业务,应评税利润总额则与开业以来所获得的按税例调整后的利润相等。

  在有关课税年度内,经营者须根据上一年度评定的利润缴纳一项暂缴税。在香港公司审计中,当有关年度的利润在一下年度评定后,首先会将已缴纳的暂缴税用以抵消有关年度应缴纳的利得税,如有剩余,则用以抵消下一年度的暂缴税。

  豁免及扣除:香港公司审计所涉及的税务还应注意的是豁免及扣除,从需要缴付香港利得税的法团收取的股息,及从其它人士收取已包括在此须予缴付利得税的应评税利润内的款项(如:合资经营所分配的利润),都不列入收受人应评税的利润内。一般而论,所有由纳税人为赚取应评税利润而付出的各项开支费用,均可获准扣除。

  税务优惠:在某些特定范畴上香港有需要提供税务优惠,以令工商界能够与区内其它对手在公平的环境下竞争。这是香港公司审计时需要注意的一个重要方面,这些税务优惠包括:

  1、购置特别与制造业有关的工业装置及机械,以及计算机硬件软件所作的开支100%实时注销优惠。

  2、工商业为翻修商用楼宇工程所做出的资本开支可分五个课税年度注销。

  3、对从符合资格的债务票据所获取的收益,实施优惠税率征税。

  4、对再保险公司的离岸业务所得,会实施优惠税率征税。

  5、在香港存放于认可机构的存款所赚取的利息(在1998年6月22日或之后所累算的),得豁免缴付利得税。(不适用于财务机构所收取的利息或累算归予财务机构的利息) 香港公司审计亏损:纳税人于某一会计年度内的亏损可结转用以抵消随后年度的利润,但经营多于一种行业的法团,则可将某一行业的亏损,抵消另一行业的利润。申请以个人入息课税办法计税的人士,如遭受营业亏损,可由总入息内扣除所亏损的数目。于1974/75年度未获准扣除的结转亏损,仍可于日后用以抵消利润。对于实施优惠税率征税的收益或利润,在计算其盈亏用于抵消正常收益或利润时,会做出相对的调整。

  香港公司审计—折旧免税额

  工业建筑物及构筑物:为若干行业兴建工业建筑物及构筑物而付出的资本开支,可获特别免税额。该等行业为交通事业、船坞、水电事业、商品制造加工或贮藏业、在制作所或工厂内从事的行业,与及农业等。

  在付出该等资本开支的课税年度内,纳税人可获开支总数20%的初期免税额,其后每年可开支总数4%的免税额,直至该项开支全部注销为止。在香港公司审计的流程中,如有关资产中途变卖,则会根据该项资产的卖价与变卖时折余价值之间的差额,来决定所给予的结余免税额,或做出结余课税。

  商业建筑物及构筑物:任何非工业建筑物或构筑物,如用作经营行业、专业或业务(用做出售的楼宇除外)均可获重建免税额,即每年获减免为兴建该等建筑物或构筑物所招致的资本开支的2%香港公司审计工业装置及机械:纳税人可就为产生应评税利润而付出的资本开支费用,除那些用于上述(税务优惠)外,获得下列免税额:

  1、工业装置及机械成本的初期免税额。由1989/90年度起,免税额为成本费用的60%。

  2、根据该项资产的折余价值而计算的每年免税额。折旧率由税务委员会规定,由1980/81年度起,分别为10%、20%及30%,视乎该类工业装置或机械的估计可用期而定。按同一比率计算每年免税额的资产,则列入同一"聚合组"内。

  3、结束时无人继承的业务,可获给予根据未获免税的开支费用与变卖机械及装置所得款项之间的差额而计算的结余免税额;但变卖一项或多项资产的收入,如超过此等资产所属"聚合组"的合计折余价值,则须做出结余课税。

  账簿及纪录:凡在香港经营业务人士,必须就其收入及开支以中文或英文保存适当的纪录,以便确定其应评税利润。法例规定必须就各项业务交易纪录指定的详细资料。业务纪录需要从交易完成后,保存至少七年。

  审计服务

  1、代理处理中文及英文帐务(建帐,整理凭证及有关帐目);

  2、编制各类财务报表;财务报表分析;

  3、会计咨询,提供最新财经,会计信息;

  4、税务申报;

  5、对企业的财务进行长远的策划;对财务安排提出专业意见;

  6、对企业合理报税进行正确引导,以合法途径为企业节省不必要之税项开支;

  7、对于企业在发展中可能出现的问题,及时提出预警,并提出回避方案。


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